減稅降費成效明顯 汽車業(yè)期待更多減負利好政策

中國汽車工業(yè)協(xié)會日前公布的最新數(shù)據(jù)顯示，2019年1-11月，汽車行業(yè)17家重點企業(yè)集團工業(yè)總產(chǎn)值為31175.8億元，同比減少5.3%;營業(yè)收入為36301.8億元，同比減少4.3%。重點企業(yè)經(jīng)濟效益增速大幅低于上年同期，車企的日子甚是艱難。而中汽協(xié)的預(yù)測顯示，2020年汽車行業(yè)仍將持續(xù)負增長，為了維持發(fā)展，企業(yè)普遍存在較強的減負需求。不久前，財政部發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2019年，我國減稅降費力度提升，很大程度上給企業(yè)降了負、減了壓。那么，2020年還有多大“減壓空間”?汽車行業(yè)又需要哪些來自減稅降費方面的支持?

2019年減稅降費初顯成效

財政部公布的數(shù)據(jù)顯示，2019年1～10月，全國實現(xiàn)減稅降費19688.94億元，其中，減稅16473.26億元。中國財政科學(xué)研究院公共收入研究中心研究員許文在接受《中國汽車報》記者采訪時表示，從數(shù)據(jù)來看，2019年實施的更大規(guī)模的減稅降費政策，在財稅部門切實貫徹推動下，實實在在落了地，減輕了企業(yè)負擔(dān)，增加了企業(yè)發(fā)展動能。更值得關(guān)注的是，隨著增值稅等稅制的實施，減稅具有了長期可持續(xù)性，其利好在未來還將持續(xù)釋放，實實在在地作用于企業(yè)。國務(wù)院發(fā)展研究中心市場經(jīng)濟研究所所長助理、研究員劉濤也表示，2019年減稅降費力度空前，成效明顯。此前，中國機械工業(yè)聯(lián)合會針對包含汽車制造企業(yè)在內(nèi)的全國30家企業(yè)的一次調(diào)研也顯示，2019年增值稅稅率降低帶給企業(yè)最直接的利好就是穩(wěn)定了現(xiàn)金流、降低了流動資金壓力、節(jié)約了財務(wù)費用支出。那么增值稅的實施在多大程度上給企業(yè)減了負?有汽車企業(yè)稱，在增值稅政策實施的兩個月內(nèi)，它們累計繳納增值稅同比下降約17%、減少5120萬元。從這個數(shù)據(jù)來看，增值稅的實施給企業(yè)帶來了實實在在的利好。

總結(jié)2019年實施的一攬子減稅降費措施，主要包括三大類。首先是降低增值稅稅率，提高小規(guī)模納稅人增值稅起征點，放寬可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，出臺生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策等。具體來看，小微企業(yè)普惠性減稅、個人所得稅專項附加扣除政策于2019年1月1日起實施;深化增值稅改革措施于4月1日起實施;降低社會保險費率于5月1日起實施。這些政策措施減輕了制造業(yè)和滿足人們發(fā)展享受型需求的生活性服務(wù)業(yè)的稅負，為企業(yè)特別是中小微企業(yè)增添了動力，提振了發(fā)展信心;其次是個人所得稅的改革，特別是增加專項附加扣除，減輕了居民尤其是中低收入居民的稅負，直接增加了個人可支配收入。據(jù)統(tǒng)計，去年前10個月全國人均減稅1786元，共惠及2.5億納稅人;最后是降低政府性收費、經(jīng)營服務(wù)性收費以及社保繳費費率，這也為廣大企業(yè)和群眾明顯減了負。據(jù)統(tǒng)計，去年全國企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險減費共計4252億元。

劉濤還告訴記者，從近幾日各地人大會議公布的數(shù)據(jù)看，幾個經(jīng)濟大省和稅收大省的減稅降費實際規(guī)模都很大。例如，廣東去年減稅降費預(yù)計超過3000億元，上海超過2000億元，山東超過1500億元。“更難能可貴的是，去年的減稅降費是在經(jīng)濟下行壓力加大、財政剛性支出不斷增長的情況下更多通過各級政府‘過緊日子’取得的，并未明顯增加財政赤字。”劉濤說。

2020年需進一步鞏固拓展成果

“2020年，減稅降費的重點是進一步鞏固和拓展已有成效。”劉濤強調(diào)，降低增值稅稅率、社保繳費費率的政策實施還不滿一年，還需進一步鞏固和拓展。同時，地方稅政策體系、關(guān)稅政策等有必要進一步深化改革。2020年，減稅降費會在此前基礎(chǔ)上進一步推進，為企業(yè)創(chuàng)造更好的發(fā)展環(huán)境。

事實上，減稅降費的利好正在持續(xù)釋放。2019年底，《中共中央國務(wù)院關(guān)于營造更好發(fā)展環(huán)境支持民營企業(yè)改革發(fā)展的意見》(以下簡稱《意見》)發(fā)布，圍繞營造市場化、法治化、制度化的長期穩(wěn)定發(fā)展環(huán)境作出一系列安排部署，目的是進一步激發(fā)民營企業(yè)活力和創(chuàng)造力、促進民營經(jīng)濟發(fā)展。《意見》明確提出，要進一步減輕企業(yè)稅費負擔(dān)。隨著各項措施的落地，民營企業(yè)或?qū)⒂瓉砀鄿p稅降費“大禮包”。

不過，除了利好外，劉濤還特別提出減稅降費過程中出現(xiàn)的一些新情況，如一些行業(yè)增值稅政策不完善，存在企業(yè)抵扣困難的問題;研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行中存在研發(fā)活動認定難、研發(fā)費用歸集難的問題;處于產(chǎn)業(yè)鏈中間環(huán)節(jié)的企業(yè)，由于傳導(dǎo)機制問題，未能實際獲得降低增值稅稅率的好處;個別地方出現(xiàn)過度強化稅收征管和稽查，甚至收過頭稅的問題。“這些新情況、新問題需要在今年的工作中給予重視和及時解決，以確保減稅降費政策取得實實在在的成效。”同樣，這些問題在汽車行業(yè)中也有表現(xiàn)，需要企業(yè)利用好政策紅利，進一步降低經(jīng)營性成本。中國機械工業(yè)聯(lián)合會的調(diào)研也發(fā)現(xiàn)，增值稅稅率下降帶來的金額降低并不會全部轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的利潤。因為產(chǎn)業(yè)鏈較長，汽車企業(yè)難以完全享受到減稅政策帶來的紅利，多數(shù)紅利在產(chǎn)業(yè)鏈上下游間共享。

對于2020年，汽車行業(yè)還需要哪些減稅降費方面的支持，全國政協(xié)副主席、中國科學(xué)技術(shù)協(xié)會主席萬鋼在剛剛結(jié)束的中國電動汽車百人會論壇上提出建議，到2025年間繼續(xù)執(zhí)行新能源汽車免購置稅政策。許文也強調(diào)，在2020年新能源汽車車輛購置稅免稅政策到期后，繼續(xù)給予一定時期的免稅政策，穩(wěn)定企業(yè)預(yù)期。同時，還可以考慮研究實施企業(yè)和個人購置新能源汽車的所得稅抵免政策。對于動力電池，應(yīng)進一步完善現(xiàn)行增值稅和企業(yè)所得稅的資源綜合利用稅收政策，通過修訂完善優(yōu)惠目錄的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和條件，使得企業(yè)能夠真正享受到現(xiàn)行有關(guān)廢舊電池的資源綜合利用稅收政策。

消費稅后移仍有不少阻礙

除了減稅降費帶來的利好，汽車行業(yè)在稅收層面還存在著歷史遺留難題，如消費稅的增收問題。一直以來，消費稅面向車企征收是業(yè)內(nèi)爭議的焦點，很多業(yè)內(nèi)專家提出，希望汽車消費稅能后移至消費端征收。這在此輪減稅降費改革中能否實現(xiàn)?對此，許文表示，《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實施更大規(guī)模減稅降費后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進方案的通知》(國發(fā)〔2019〕21號)中已經(jīng)明確了“后移消費稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方”的改革方向，即“在征管可控的前提下，將部分在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收，拓展地方收入來源，引導(dǎo)地方改善消費環(huán)境。”在許文看來，從征管層面看，在現(xiàn)行消費稅主要收入來源的“煙、酒、油、車”四個稅目中，小汽車消費稅是最具備將征收環(huán)節(jié)后移到零售環(huán)節(jié)條件的稅目，目前消費稅對超豪華小汽車的征收環(huán)節(jié)就是設(shè)置在零售環(huán)節(jié)。2019年12月，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《中華人民共和國消費稅法(征求意見稿)》明確指出，“超豪華小汽車”消費稅在零售環(huán)節(jié)征收，稅率為10%。因此，許文認為，將小汽車消費稅征收環(huán)節(jié)后移不存在征管上的障礙，具有可行性。消費稅后移對地方財力會帶來明顯助力，也將推動地方政府更好服務(wù)于產(chǎn)業(yè)發(fā)展。舉例來說，2019年，“汽車下鄉(xiāng)”并沒有如10年前一般取得顯著效果，究其原因很大程度上在于地方政府沒有更多財力給予支持，有專家建議讓地方政府在稅收上擁有更大調(diào)節(jié)權(quán)，如消費稅等涉及汽車消費的稅種由地方征收，讓其可以借助稅費減免的手段推動“汽車下鄉(xiāng)”。如消費稅劃歸地方征收切實可行，此舉或給未來地方政府推動地方汽車消費提供助力。

不過，有專家持不同觀點。劉濤表示：“目前來看，考慮到征收成本、對消費者負擔(dān)的可能影響等多方面因素，對于乘用車、中輕型商用客車仍需保持在生產(chǎn)或進口環(huán)節(jié)征收消費稅。”

許文也強調(diào)：“調(diào)整征收環(huán)節(jié)和收入歸屬會減少小汽車生產(chǎn)地的稅收收入(涉及到增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等收入)，打破原有地區(qū)間財政利益格局，也會影響中央與地方間的財力格局。因此，此項改革需要綜合考慮中央與地方間的收入劃分改革、地區(qū)間的原有財政利益各方面的因素適時進行改革，即國發(fā)〔2019〕21號提出的‘具體調(diào)整品目經(jīng)充分論證，逐項報批后穩(wěn)步實施’。”